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今(111)年申報110年個人綜合所得稅(以下簡稱綜所稅),自111年5月1日至111年6月30日止,若你正為報稅感到頭痛萬分,不知如何著手?不用擔心!只要跟著卡優新聞網Step by step,即可輕鬆完成報稅程序!

今年報稅新增3項新制,請納稅義務入務必留意:

新制1:基本生活費調高至19.2萬元
今年每人基本生活費調高至19.2萬元,較去年的18.2萬元增加1萬元,估計將有229萬戶受惠。

新制2:手機報稅新增編修功能、行動支付與電子支付繳稅
繼去年手機報稅服務上路後,今年再推出「手機報稅2.0」,增加「編修功能」與「行動支付與電子支付繳稅」2大功能。民眾選擇手機進行申報及繳稅作業時,可以在建立基本資料後,利用「行動電話認證」、「戶口名簿+查詢碼」、「行動自然人憑證」完成身分認證,接著系統會自動帶入申報戶成員的所得及扣除額資料,並計算稅額。
而「編修功能」讓民眾在手機報稅時增修扶養親屬、所得與扣除額資料,確認無誤之後,透過「行動支付與電子支付帳戶」就可直接從手機報稅頁面上,以行動支付或電子支付完成繳稅。若因手機螢幕尺寸限制,編輯不易,建議改用桌機、筆電及平板登入編修,但僑外納稅義務人不適用手機報稅。

新制3:未上市櫃且非興櫃公司股票,交易所得納入課稅
個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券(下稱未上市櫃股票)之交易所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者,則免予計入個人基本所得課稅。

在報稅前,不知道自己是否須要報稅呢?只要納稅義務人、配偶及受扶養親屬,所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數(見表1),就可免辦結算申報。否則,就須申報綜所稅。

表1:所得總額免辦理結算標準

扶養親屬人數 0人 1人 2人 3人 4人 5人
單身(無配偶) 408,000 496,000 584,000 672,000 760,000 848,000
夫或妻一人在工作 616,000 704,000 792,000 880,000 968,000 1,056,000
夫妻同時在工作 816,000 904,000 992,000 1,080,000 1,168,000 1,256,000

接下來就要開始整理扣繳憑單及各項單據,並了解各項免稅額、扣除額及特別扣除額,可以利用下表綜所稅計算公式(見表2),初步計算出今年要繳納的稅金。

表2:綜所稅計算公式:

步驟一>統計所得總額

所得總額即是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計金額,包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。

步驟二>計算免稅額、扣除額、特別扣除額

接下來請依下表3:110年度綜合所得稅免稅額、扣除額一覽表,計算出所得淨額。

表3:110年度綜合所得稅免稅額、扣除額、特別扣除額一覽表

項 目 金 額
免稅額 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 每人88,000元
年滿七十歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬 每人132,000元
一般扣除額(二擇一) 標準 單身 120,000元
夫妻 240,000元
列舉 捐贈(政府、國防、勞軍、古蹟維護) 核實認列,無金額限制
捐贈(規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體) 綜合所得總額20%為限
保險費 每人24,000元為限;但全民健康保險之保險費不受金額限制
醫藥及生育費 核實認列
災害損失 核實認列
自用住宅購屋借款利息(須先減除儲蓄投資特別扣除額) 每申報戶300,000元為限
房屋租金支出(申報有購屋借款利息者不得扣除) 每申報戶120,000元為限
對政黨、政治團體、及擬參選人之捐贈對政黨之捐贈 ● 依政治獻金法規定,每人對同一擬參選人每年不得超過10萬元
● 每申報戶20萬元,且不得超過綜合所得總額的20%
私立學校規定捐贈 金額不得超過綜合所得總額50%;惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除。
特別扣除額 薪資所得特別扣除額 1.定額扣除:每人200,000元(未達扣除金額者,只能以全年薪資所得總額為扣除上限)
2.核實扣除:檢附3種費用項目(治裝費、進修訓練費、職業工具)證明文件自薪資收入中減除(限額為薪資收入3%,3項共9%)
儲蓄投資特別扣除額 每申報戶270,000元
身心障礙特別扣除額 每人200,000元
教育學費特別扣除額 每人25,000元
幼兒學前特別扣除額 每人120,000元
長期照顧特別扣除額 每人120,000元(設有排富條款如下,有下方任一情形者不適用):
1.綜合所得稅適用稅率20%以上
2.股利按28%稅率分開計稅
3.基本所得超過670萬元者

 

步驟三>決定適用稅率

計算出所得淨額後,再依表4:110年度綜所稅稅率表,找出適用稅率後,即可算出應繳(退)稅額!

表4:110年度綜所稅稅率表

所得淨額 稅率級距 累進差額
0~540,000元 5% 0
540,001~1.210,000元 12% 37,800元
1.210,001~2,420,000元 20% 134,600元
2,420,001~4,530,000元 30% 376,600元
4,530,001以上 40% 829,600元

【參考範例】
林家為四口之家,夫妻皆有工作,大兒子就讀大專院校,110年薪資所得為1,190,000元,利息所得為40,000元,採標準扣除額申報,根據表2:綜所稅公式及對照表3:免稅額、扣除額、特別扣除額一覽表後,再依表4:110年度綜所稅稅率,計算出應繳稅額(僅為示範案例,依每人申報狀況而有所不同,建議透過報稅軟體算出正確金額,另可透過財政部綜所稅線上試算):

第1步:計算基本生活費差額

第2步:計算所得淨額

第3步:計算應納稅額

以往綜所稅申報可分為人工報稅、二維條碼報稅、網路報稅,其中又以網路報稅最為常用,提供「行動電話認證」、「自然人憑證」、「電子憑證」、「健保卡+密碼」、「行動自然人憑證(行動身分識別)」、「醫事人員憑證」、「身分證統一編號+戶口名簿戶號」七種登入方式。
但從去年(110年)開始,財政部首度開放使用「手機報稅」,納稅義務人只需透過手機驗證身分,填寫資料、確認稅額、提供繳退稅款方式等5步驟,就能完成申報。

手機報稅

繼去年手機報稅服務上路後,今年再推出「手機報稅2.0」,新增「編修功能」與「行動支付與電子支付繳稅」2大功能。民眾選擇手機進行申報及繳稅作業時,可以在建立基本資料後,利用「行動電話認證」、「戶口名簿+查詢碼」、「行動自然人憑證」完成身分認證,接著系統會自動帶入申報戶成員的所得及扣除額資料,並計算稅額。
而「編修功能」讓民眾在手機報稅時增修扶養親屬、所得與扣除額資料,確認無誤之後,透過「行動支付與電子支付帳戶」就可直接從手機報稅頁面上,以行動支付或電子支付完成繳稅。若因手機螢幕尺寸限制,編輯不易,建議改用桌機、筆電及平板登入編修,但僑外納稅義務人不適用手機報稅。

■事前準備:

  • 1.先檢視手機作業環境,作業系統為Android 9以上或 iOS 12以上作業系統;瀏覽器為Chrome 100以上或Safari 15以上瀏覽器。
  • 2.使用手機至財政部電子申報繳稅服務網站(https://www.tax.nat.gov.tw),點選「手機版」,網頁將自動偵測使用手機報稅。

■注意事項:

  • 1.要採現金繳稅及申請延期/分期的納稅義務人請使用電腦報稅。
  • 2.手機門號申請人需與納稅義務人為同一人。
  • 3.手機認證過程請關閉WiFi,使用行動網路。

■報稅流程:

綜所稅手機報稅教學影片(影片來源財政部):

網路報稅

■事前準備:

■報稅流程:

  • 步驟1:安裝「個人綜合所得稅電子結算申報程式」軟體完成。
  • 步驟2:安裝報稅軟體完成並登入,選擇「網路申報」。

一、選擇登入方式

1.選擇「行動電話認證」:

  • 行動電話認證不需透過讀卡機,納稅義務人只要透過「本人行動電話號碼、身分證字號加健保卡卡號」為通行碼,即可登入報稅系統並下載所得資料進行申報,行動電話認證須注意下列事項:
  • 1.請確認手機門號為納稅義務人本人申請之月租型門號。(預付卡/親子卡/企業卡等均無法使用)。
  • 2.請檢查身分證統一編號、手機門號與電信業者是否正確。
  • 3.請確認Wifi連線已關閉,使用電信業者行動網路(4G、5G)連線。
  • 4.如為雙卡機,請確認上網使用那一張SIM卡,並使用該SIM卡身分資料進行行動電話認證。
  • 5.若手機使用VPN、防火牆軟體,請暫時關閉後再進行行動電話認證。
  • 步驟1>選擇「行動電話認證」。

  • 步驟2>輸入身份證字號。

  • 步驟3>點選「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。

  • 步驟4>依下方欄位選擇「手機電信業者」下拉,並輸入本人的手機門號、健保卡卡號及驗證碼。

  • 步驟5>使用手機掃描 QRCode 進行身分驗證。於手機畫面確認資料均正確後,勾選「我已閱讀並同意使用者約定條款」後點選【開始驗證】。

2.選擇「自然人憑證」:

  • 步驟1>拿出自然人憑證卡片,插入讀卡機中,選擇「自然人憑證」。

  • 步驟2>再次確定已插入自然人憑證IC卡,並點選【確認】。

  • 步驟3>請輸入自然人憑證PIN碼,並點選【確定】。請注意:PIN碼僅限輸錯3次,若超出3次者,IC卡將會鎖死,必須至內政部憑證管理網站,憑證作業區依鎖卡解碼說明方式,進行解碼。

  • 步驟4>再輸入身分證字號,並點選【下一步】。

  • 步驟5>成功登入後,顯示使用權利與義務聲明,閱讀完並同意,請點選【我已經同意遵守】,進入試算報稅。

3.選擇「電子憑證」:

  • 步驟1>採用電子憑證登入報稅,無須讀卡機,在進入電子申報程式後,選擇「電子憑證」。

  • 步驟2>依所申請電子憑證出處,選擇網路銀行憑證、網路下單憑證,並點選【下一步】。

  • 步驟3>請依畫面指示,依序輸入姓名、身分證字號,並點選【下一步】。

  • 步驟4>匯入電子憑證檔案(電子憑證是一個副檔名為.pfx的檔案,只要依照金融單位提供的使用說明,把憑證檔案匯入電腦中即可),並輸入電子憑證密碼,並點選【下一步】。

4.選擇「健保卡+密碼」:

  • 步驟1>選擇「健保卡+密碼」。

  • 步驟2>登入畫面後,出現提示訊息,請確認是否有申請健保卡註冊服務。

  • 步驟3>再次確定已插入健保卡IC卡,並點選【確認】。

  • 步驟4>請依畫面指示,依序輸入身分證字號、姓名,並點選【下一步】。

  • 步驟5>點擊下載所得後,需輸入申請之註冊密碼,密碼檢核成功,方可下載。

5.選擇「行動自然人憑證(行動身分識別)」:

  • 「行動身分識別」綁定,目前只支援可使用生物辨識的手機,且手機須設定好個人指紋或臉部生物特徵。民眾必須事先以手機下載「TAIWAN FidO」APP,再至臺灣行動身分識別網站(https://fido.moi.gov.tw),以自然人憑證登入並完成註冊,過程還是要使用讀卡機及實體卡片,但只須使用這一次,以後只要運用手機上TW FidO APP,搭配電子申報繳稅服務網之QR code即可。為考量生物特徵識別及安全性,行動裝置的作業系統版本須達到Android 7.0以上或IOS 11.3以上方能使用該項服務。
  • 步驟1>選擇「行動自然人憑證(行動身分識別)」。

  • 步驟2>再輸入身分證字號,並點選【下一步】。

  • 步驟3>點選「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。

  • 步驟4>手機出現身分驗證推播通知。

  • 步驟5>按下推播通知再按下「是」。

  • 步驟6>按壓指紋或進行臉部辨識,成功驗證後即可開始報稅。

6.選擇「醫事人員憑證」:

  • 步驟1>選擇「醫事人員憑證」(請先備妥讀卡機及醫事人員憑證晶片卡並插入電腦)。

  • 步驟2>輸入身份證字號及憑證晶片卡密碼。

7.選擇「身分證統一編號+戶口名簿戶號」:

  • 步驟1>選擇「身分證統一編號+戶口名簿戶號」。

  • 步驟2>登入畫面後,請點選「7.直接進入系統,建立新資料」或點選「3.以查詢碼下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。
  • 點選「3.以查詢碼下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」,請按步驟3、4依序輸入相關資料。
  • 點選「7.直接進入系統,建立新資料」,即會跳到步驟5的畫面。
  • ◎納稅義務人可以「查詢碼」下載個人所得資料,透過報稅軟體,就能查到自己當年度的所得資料,並直接匯入軟體,完成報稅。

  • 步驟3>請按指示輸入身分證字號、戶口名簿戶號及驗證碼。

  • 步驟4>請按指示輸入出生年月日、查詢碼及姓名。

  • 步驟5>請依畫面指示,依序輸入身分證字號、姓名,並點選【下一步】。

  • 步驟6>顯示檢核戶號訊息,請點選【是】。

  • 步驟7>請輸入您的戶口名簿戶號,並點選【下一步】。

  • 步驟8>成功登入後,顯示使用權利與義務聲明,閱讀完並同意,請點選【我已經同意遵守】,進入試算報稅。

二、開始試算並報稅

  • 步驟1>下載稅籍資料
  • 使用自然人或金融憑證登入後,會出現下方功能表選項,請點選第2項「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。即會出現個人所得與醫藥、保險費、災害損失、教育學費、捐贈、房貸利息…等各類扣除額資料,也會顯示已申報扶養親屬的報稅相關資訊,不必再花時間到國稅局查調或辛苦蒐集相關文件。

  • 步驟2>確認稅籍資料
  • 確認所得、扶養親屬資料與扣除額無誤後,點選畫面中間的「帶入」。

  • 步驟3>輸入基本資料
  • 接下來進入「基本資料」登錄,填入戶籍、通訊地址、日夜間聯絡電話後,可點選右下方「下一頁」進入扶養親屬、所得資料頁籤,也可自行點選上方的各頁籤填寫各類資料。

  • 步驟4>選擇標準或列舉扣除
  • 在「扶養親屬」與「所得資料」頁籤均填入資料後,按【下一頁】會跳出「選擇標準或列舉扣除」的頁面。填寫完畢後可按下一頁進入其他頁籤,繼續填寫並核對資料是否正確。
  • ◎今年標準扣除額為單身120,000元,夫妻合併則是240,000元
  • ◎若保險、醫療費用、房貸利息、租屋、捐款、災害損失、學費等費用,合計大於標準扣除額時,選擇列舉扣除較有利,否則可選擇標準扣除。

  • 步驟5>基本稅額計算
  • 進入「應納稅額計算」、「投資抵減稅額」、「重購自用住宅」、「大陸地區所得稅扣抵」、「基本稅額」等頁籤,請依各人情況新增、修改或刪除資料,接著至「基本稅額試算」,進入最後作業階段。

  • 步驟6>完成報稅
  • 輸入全數資料並確認無誤後,可以點擊「下一頁」至「計算及上傳」頁籤,選擇繳稅方式或辦理退稅,便完成網路報稅作業。

完成申報程序後,最後進行繳款,目前提供繳費方式有金融機構、便利商店的現金繳納,以及信用卡、轉帳、自動櫃員機繳稅、晶片金融卡繳稅、存款帳戶繳稅及行動支付繳稅(手機下載「台灣Pay」或「ezPay簡單付」App),提供民眾更多元的繳稅選擇。

信用卡繳稅步驟

步驟1>使用信用卡繳稅時,點選[信用卡繳稅],一戶繳稅以一張信用卡為限,且只能授權繳稅一次,若已經申報過,且在未取消前次信用卡繳稅授權前,更換納稅義務人,且重新申報上傳,將可能發生重複扣款之問題。

步驟2>出現信用卡交易前確認事項與提醒,請點選【確定】。

步驟3>選擇持卡人之後,點選[申報資料上傳]。

步驟4>接著提醒若申報上傳後,因並未連接印表機或印表機無法使用,請匯出收執聯,並儲存檔案,將可轉至其他電腦進行列印。

步驟5>再選擇[儲存後上傳]

步驟6>輸入信用卡卡號與到期日,點擊[確定]。

步驟7>確認卡號,有效年月與金額

步驟8>顯示繳稅金額,授權碼等資料。點擊[上傳]按鈕,就完成所有報稅程序了。

行動支付繳稅

可透過手機下載開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或金融卡轉帳繳納稅款。若要使用行動支付繳稅,請在申報繳稅系統「計算及上傳」頁籤中點選[一般繳稅];並選擇[行動支付繳稅(下載台灣Pay或ezPay簡單付](如下圖所示),之後再利用行動支付APP進行繳稅即可。

目前可使用行動支付繳稅APP有「台灣Pay」及「ezPay簡單付」App;也可用土地銀行、合作金庫、第一銀行、華南銀行、彰化銀行、兆豐銀行及臺灣企銀等公股銀行的行動網銀App繳納稅款(如下圖所示),本文僅以「台灣Pay」做為行動支付操作說明。


(圖/財政部北區國稅局)

使用「台灣Pay」繳稅步驟

1.打開APP,若有收到綜所稅稅單者,可點選選單中的「掃碼收付」掃瞄稅單上QR-Code;若無稅單者則可點選選單中的「行動繳稅」,並選擇「綜合所得稅結算申報自繳稅款」。

2.輸入身分證字號

3.輸入繳稅金額並選擇付款卡片

4.確認繳稅資料

5.完成繳稅

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