今年報稅新增3項新制,請納稅義務入務必留意:
新制1:基本生活費調高至19.6萬元
今年每人基本生活費調高至19.6萬元,較去年的19.2萬元增加4千元,預估約 230 萬戶受惠,雙薪4口之家約可省稅1500元以上。
新制2:免稅額、扣除額調高、稅率級距調整
因應消費者物價指數上漲,免稅額、扣除額跟著調高,因此免稅資格的範圍擴大了,預估約 641 萬戶受惠。(參考以下表3、表4)
新制3:民法成年之年齡下修為18歲(113年報稅適用)
子女、同胞兄弟姊妹、合於民法規定的其他親屬或家屬,滿18歲以後有所得就要獨立申報綜所稅,除非因在校就學、身心障礙或無謀生能力才能被報扶養。
在報稅前,不知道自己是否須要報稅呢?只要納稅義務人、配偶及受扶養親屬,所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數(見表1),就可免辦結算申報。否則,就須申報綜所稅。
扶養親屬人數 | 0人 | 1人 | 2人 | 3人 | 4人 | 5人 |
單身(無配偶) | 423,000 | 515,000 | 607,000 | 699,000 | 791,000 | 883,000 |
夫或妻一人在工作 | 639,000 | 731,000 | 823,000 | 915,000 | 1,007,000 | 1,099,000 |
夫妻同時在工作 | 846,000 | 938,000 | 1,030,000 | 1,122,000 | 1,214,000 | 1,306,000 |
接下來就要開始整理扣繳憑單及各項單據,並了解各項免稅額、扣除額及特別扣除額,可以利用下表綜所稅計算公式(見表2),初步計算出今年要繳納的稅金。
表2:綜所稅計算公式:
所得總額即是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計金額,包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。
接下來請依下表3:111年度綜合所得稅免稅額、扣除額一覽表,計算出所得淨額。
表3:111年度綜合所得稅免稅額、扣除額、特別扣除額一覽表
項 目 | 金 額 | ||
免稅額 | 納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 | 每人92,000元 | |
年滿七十歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬 | 每人138,000元 | ||
一般扣除額(二擇一) | 標準 | 單身 | 124,000元 |
夫妻 | 248,000元 | ||
列舉 | 捐贈(政府、國防、勞軍、古蹟維護) | 核實認列,無金額限制 | |
捐贈(規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體) | 綜合所得總額20%為限 | ||
保險費 | 每人24,000元為限;但全民健康保險之保險費不受金額限制 | ||
醫藥及生育費 | 核實認列 | ||
災害損失 | 核實認列 | ||
自用住宅購屋借款利息(須先減除儲蓄投資特別扣除額) | 每申報戶300,000元為限 | ||
房屋租金支出(申報有購屋借款利息者不得扣除) | 每申報戶120,000元為限 | ||
對政黨、政治團體、及擬參選人之捐贈對政黨之捐贈 | ● 依政治獻金法規定,每人對同一擬參選人每年不得超過10萬元 ● 每申報戶20萬元,且不得超過綜合所得總額的20% |
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私立學校規定捐贈 | 金額不得超過綜合所得總額50%;惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除。 | ||
特別扣除額 | 薪資所得特別扣除額 | 1.定額扣除:每人207,000元(未達扣除金額者,只能以全年薪資所得總額為扣除上限) 2.核實扣除:檢附3種費用項目(治裝費、進修訓練費、職業工具)證明文件自薪資收入中減除(限額為薪資收入3%,3項共9%) |
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儲蓄投資特別扣除額 | 每申報戶270,000元 | ||
身心障礙特別扣除額 | 每人207,000元 | ||
教育學費特別扣除額 | 每人25,000元 | ||
幼兒學前特別扣除額 | 每人120,000元 | ||
長期照顧特別扣除額 | 每人120,000元(設有排富條款如下,有下方任一情形者不適用): 1.綜合所得稅適用稅率20%以上 2.股利按28%稅率分開計稅 3.基本所得超過670萬元者 |
計算出所得淨額後,再依表4:111年度綜所稅稅率表,找出適用稅率後,即可算出應繳(退)稅額!
表4:111年度綜所稅稅率表
所得淨額 | 稅率級距 | 累進差額 |
0~540,000元 | 5% | 0 |
540,001~1,260,000元 | 12% | 39,200元 |
1,260,001~2,520,000元 | 20% | 140,000元 |
2,520,001~4,720,000元 | 30% | 392,000元 |
4,720,001以上 | 40% | 864,000元 |
【參考範例】
林家為四口之家,夫妻皆有工作,大兒子就讀大專院校,111年薪資所得為1,200,000元,利息所得為40,000元,採標準扣除額申報,根據表2:綜所稅公式及對照表3:免稅額、扣除額、特別扣除額一覽表後,再依表4:111年度綜所稅稅率,計算出應繳稅額(僅為示範案例,依每人申報狀況而有所不同,建議透過報稅軟體算出正確金額,另可透過財政部綜所稅線上試算):
第1步:計算基本生活費差額
第2步:計算所得淨額
第3步:計算應納稅額
以往綜所稅申報可分為人工報稅、二維條碼報稅、網路報稅,其中又以網路報稅最為常用,提供「行動電話認證」、「自然人憑證」、「電子憑證」、「健保卡+密碼」、「行動自然人憑證(行動身分識別)」、「醫事人員憑證」、「身分證統一編號+戶口名簿戶號」七種登入方式。
但從110年開始,財政部首度開放使用「手機報稅」,納稅義務人只需透過手機驗證身分,填寫資料、確認稅額、提供繳退稅款方式等5步驟,就能完成申報。
繼110年手機報稅服務上路後,去年再推出「手機報稅2.0」,新增「編修功能」與「行動支付與電子支付繳稅」2大功能。今年又再推出「手機報稅3.0」,新增「現金繳稅」、「申請延期或分期繳稅」與「附件上傳」3大功能。
「編修功能」讓民眾在手機報稅時增修扶養親屬、所得與扣除額資料,確認無誤之後,透過「行動支付與電子支付帳戶」就可直接從手機報稅頁面上,以行動支付或電子支付完成繳稅。而「現金繳稅」功能讓民眾申報完成後,可直接列印手機報稅系統產出之繳款書電子檔,利用四大超商多媒體資訊機列印後臨櫃繳納。
民眾選擇手機進行申報及繳稅作業時,可以在建立基本資料後,利用「行動電話認證」、「戶口名簿+查詢碼」、「行動自然人憑證」完成身分認證,接著系統會自動帶入申報戶成員的所得及扣除額資料,並計算稅額。若因手機螢幕尺寸限制,編輯不易,建議改用桌機、筆電及平板登入編修,但僑外納稅義務人不適用手機報稅。
■事前準備:
■注意事項:
■報稅流程:
綜所稅手機報稅教學影片(影片來源財政部):
■事前準備:
■報稅流程:
一、選擇登入方式
1.選擇「行動電話認證」:
2.選擇「自然人憑證」:
3.選擇「電子憑證」:
4.選擇「健保卡+密碼」:
5.選擇「行動自然人憑證(行動身分識別)」:
6.選擇「醫事人員憑證」:
7.選擇「身分證統一編號+戶口名簿戶號」:
二、開始試算並報稅
完成申報程序後,最後進行繳款,目前提供繳費方式有金融機構、便利商店的現金繳納,以及信用卡、轉帳、自動櫃員機繳稅、晶片金融卡繳稅、存款帳戶繳稅及行動支付繳稅(手機下載「台灣Pay」或「ezPay簡單付」App),提供民眾更多元的繳稅選擇。
步驟1>使用信用卡繳稅時,點選[信用卡繳稅],一戶繳稅以一張信用卡為限,且只能授權繳稅一次,若已經申報過,且在未取消前次信用卡繳稅授權前,更換納稅義務人,且重新申報上傳,將可能發生重複扣款之問題。
步驟2>出現信用卡交易前確認事項與提醒,請點選【確定】。
步驟3>選擇持卡人之後,點選[申報資料上傳]。
步驟4>接著提醒若申報上傳後,因並未連接印表機或印表機無法使用,請匯出收執聯,並儲存檔案,將可轉至其他電腦進行列印。
步驟5>再選擇[儲存後上傳]
步驟6>輸入信用卡卡號與到期日,點擊[確定]。
步驟7>確認卡號,有效年月與金額
步驟8>顯示繳稅金額,授權碼等資料。點擊[上傳]按鈕,就完成所有報稅程序了。
可透過手機下載開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或金融卡轉帳繳納稅款。若要使用行動支付繳稅,請在申報繳稅系統「計算及上傳」頁籤中點選[一般繳稅];並選擇[行動支付繳稅(下載台灣Pay或ezPay簡單付](如下圖所示),之後再利用行動支付APP進行繳稅即可。
目前可使用行動支付繳稅APP有「台灣Pay」及「ezPay簡單付」App;也可用土地銀行、合作金庫、第一銀行、華南銀行、彰化銀行、兆豐銀行及臺灣企銀等公股銀行的行動網銀App繳納稅款(如下圖所示),本文僅以「台灣Pay」做為行動支付操作說明。
(圖/財政部財政資訊中心)
使用「台灣Pay」繳稅步驟
1.打開APP,若有收到綜所稅稅單者,可點選選單中的「掃碼收付」掃瞄稅單上QR-Code;若無稅單者則可點選選單中的「行動繳稅」,並選擇「綜合所得稅結算申報自繳稅款」。
2.輸入身分證字號
3.輸入繳稅金額並選擇付款卡片
4.確認繳稅資料
5.完成繳稅